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日前,国家税务总局举行新闻通报会,通报今年前三季度税务部门组织税收收入情况、全面推开营改增试点成效等情况。截至十月份,全面推开营改增试点已经五个多月,按季申报的行业也走过了第一个完整的申报期。税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍,四大行业减税效果明显。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 国家税务总局20日举行的新闻发布会上公布了税收数据,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入89700亿元(已扣减出口退税),同比增长7%。 另外,正如该文所述,2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委印发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,也可见国家对于实习生劳动后应取得的实习报酬,也是规定以同岗位试用工工资作为标准的。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 ”郑小英说。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 ”“给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。”等。对于该文中涉及的实习生、小时工劳动报酬的个人所得税政策适用问题,笔者表示不认同。 河南许昌森源集团公司副总裁杨合岭说:“今年前三季度,森源集团已完成固定资产投资2.9亿元,比去年同期的2.37亿元增长22.4%。我们和清华大学合作建立的研究院,投资1.6个亿,不动产、科研经费这些都可以抵扣,17%的税率你算算这是多少钱。 ”  在刘俊海看来,平等征税才能鼓励劳动力,“实习生的劳动收入应该受到法律的公平对待”,“而根据通货膨胀率调整起征点和税率是起码的公平。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 ”对此,我们先看下该文件的原文。国家税务总局2002年2月9日发布的《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第四条的原文是“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税。 被雇佣者为雇佣方所选任,按照雇佣方的指示、利用雇佣方提供的条件,以自己的技能为雇佣方提供劳务并获取报酬,对于工作如何安排没有自主选择权,雇佣方可以随时干预被雇佣者的工作。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 ”郑小英说。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委引发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,开始加强保障实习生权益。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 每年实习生数量超过千万人次,除了少部分企业为实习生避税之外,大部分实习生都有承担劳务税的“负担”。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 日前,国家税务总局举行新闻通报会,通报今年前三季度税务部门组织税收收入情况、全面推开营改增试点成效等情况。截至十月份,全面推开营改增试点已经五个多月,按季申报的行业也走过了第一个完整的申报期。税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍,四大行业减税效果明显。 1980年至今,个税法历经6次修改,个税起征点从800元增至3500元,但是,劳务税800元的起征点、20%的税率沿用至今,已36年未改。 国家税务总局20日举行的新闻发布会上公布了税收数据,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入89700亿元(已扣减出口退税),同比增长7%。 ”  不与实习生签署劳动合同,一方面可以为企业节省了社保支出、另一方面可以降低日后在劳动纠纷时的法律风险。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 【此前报道】:  劳务报酬税36年未改 800元起征点挤压千万实习生  实习旺季的尾声,批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 “这反映消费升级态势加快,说明新旧动能转换正在显现。 2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 作为季节工、临时工、实习生等人员在企业临时打工,很显然是受雇于用工单位或在用工单位任职,因此,季节工、临时工、实习生等人员为雇佣方提供劳动所得的报酬,理应属于工资、薪金所得而非劳务报酬所得。工资、薪金个人所得税的计算及相关问题的思考  在该文中还提及:“2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 2015年,全国平均工资62029元/年,为1980年的81倍,折合5170元/月。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 前三季度,采矿业、非金属矿物制品、有色等行业税收分别下降31.8%、2%和2.5%,降幅比上半年分别收窄7.3、4.2和7.4个百分点;煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 但该规定并未对实习生税收提出要求。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 “这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。 5-8月份,四大行业累计实现增值税应纳税额3127亿元,与应缴纳营业税相比,减税486亿元,税负下降13.45%。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 郑小英表示,前三季度,煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 【此前报道】:  劳务报酬税36年未改 800元起征点挤压千万实习生  实习旺季的尾声,批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 ”郑小英说。 此外,全面推开营改增试点,投资可抵扣的范围加大,也鼓励了民营资本投资的积极性。 税务总局曾公开表示“对于没有工资收入,只有一处劳务报酬所得项目且收入较低的人,确实在一定程度上存在税负偏重的问题”,但表示“个税法是全国人大常委会通过的法律,其法律级次较高,只能通过下一步修订个税法予以解决”。 用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。多位接受21世纪经济报道采访的实习生抱怨:“本来实习生就是廉价劳动力,2000元左右的报酬还要交20%的税。 ”  从上述条款可以清晰地看到,国家税务总局对于在校学生因参与勤工俭学活动取得收入,并未一概规定按“劳务报酬”征税,而只是说“取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税”,简单的说就是“取得应税项目所得依法缴税”,由此,并不能得出“因为此文件,实习生也成为劳务税大军中的一员”的结论。 ”“给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。”等。对于该文中涉及的实习生、小时工劳动报酬的个人所得税政策适用问题,笔者表示不认同。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 ”  在刘俊海看来,平等征税才能鼓励劳动力,“实习生的劳动收入应该受到法律的公平对待”,“而根据通货膨胀率调整起征点和税率是起码的公平。 ”郑小英说。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 税收是经济的反映。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 ”“给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。”等。对于该文中涉及的实习生、小时工劳动报酬的个人所得税政策适用问题,笔者表示不认同。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 ”郑小英说。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 “进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅;电力、航空、电气机械等行业民营企业投资快速上扬,成为带动民营企业投资增长的主要动力。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 按照现行税法,工资、薪金的个人所得税,是以每月收入额减除费用3500元(特殊情形附加减除费用1300元)后的余额作为应纳税所得额,适用7级超额累计税率。月应纳税所得额不超过1500元的税率为3%(第一档,其他档次税率详见税法规定),简单的说,就是每月工资、薪金不超过3500元的,不征税;月工资、薪金5000元,缴纳个人所得税45元;月工资、薪金3500以上至5000元的,按超过3500元的部分乘以3%的税率计税。因此,该文中提到的“在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在某单位实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元”,实属计税错误。按照正确的计税方法,博宇和邓妍方均无需缴纳个人所得税。至于为何会出现文中这样的情况,因个人所得税属于支付单位计算税额后代扣代缴,笔者不了解具体情况,在此不予评说。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 制造行业以及很多商业企业中,存在大量的实习生,他们与正式工人干一样的工作,但收入却远低于后者。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 时至2012年4月,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)就季节工、临时工等费用税前扣除问题做出明确:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工( 国家税务总局2015年第34号公告对接受外部劳务派遣用工的扣除另有规定)所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 官方态度  新华社:提高起征点不是个税改革方向  2016年全国两会上,提高个税“起征点”的呼声与讨论再度成为关注焦点。 数据显示,部分创新能力强的高新技术企业情况较好,如钢铁和有色重点税源企业中的高新技术企业1至8月税收增长35.3%和20.5%,比两行业重点税源企业增幅分别高24.6和24.3个百分点。 在很多学生劳动纠纷中,仅北京、广州的法院认同实习生与用人单位的劳动关系,其他地方,即使签署了劳动合同,也不认定劳动关系。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 2015年,全国平均工资62029元/年,为1980年的81倍,折合5170元/月。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 ”  不与实习生签署劳动合同,一方面可以为企业节省了社保支出、另一方面可以降低日后在劳动纠纷时的法律风险。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 国税总局否认实习生薪酬800元起征:系误用税收政策。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 制造行业以及很多商业企业中,存在大量的实习生,他们与正式工人干一样的工作,但收入却远低于后者。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 但该规定并未对实习生税收提出要求。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 5-8月份,四大行业累计实现增值税应纳税额3127亿元,与应缴纳营业税相比,减税486亿元,税负下降13.45%。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 ”  在刘俊海看来,平等征税才能鼓励劳动力,“实习生的劳动收入应该受到法律的公平对待”,“而根据通货膨胀率调整起征点和税率是起码的公平。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。该文还分别提到:“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 ”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 “进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅;电力、航空、电气机械等行业民营企业投资快速上扬,成为带动民营企业投资增长的主要动力。 2015年,全国平均工资62029元/年,为1980年的81倍,折合5170元/月。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 【此前报道】:  劳务报酬税36年未改 800元起征点挤压千万实习生  实习旺季的尾声,批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 每年实习生数量超过千万人次,除了少部分企业为实习生避税之外,大部分实习生都有承担劳务税的“负担”。 林枫表示,税务部门将进一步引导试点企业加强财务管理、完善内部治理,最大程度地享受营改增政策红利,更好促进广大企业和经济发展。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 ”  不与实习生签署劳动合同,一方面可以为企业节省了社保支出、另一方面可以降低日后在劳动纠纷时的法律风险。 根据个人所得税法规定,工资薪金、个体工商户生产经营、劳务报酬、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。 央广网北京10月23日消息 据中国之声《全国新闻联播》报道,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入扣减出口退税后为8万9700亿元,同比增长7%。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 该费用标准的确定,需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。2014年,全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元,相应月均工资为4780元,目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。综合分析可知,我国目前工资薪金费用减除标准占全国在岗职工人均工资的比重超过80%以上,占2014年在岗职工最高地区的人均工资的比重超过50%以上。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出,也超过支出最高地区的平均水平。据此可以得出结论:在现行个税制度框架下,我国个税"起征点"不算低,提高空间有限。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 1980年至今,个税法历经6次修改,个税起征点从800元增至3500元,但是,劳务税800元的起征点、20%的税率沿用至今,已36年未改。 在已经调整了印花税、营改增的 “税改年”,个税是否会能在近期调整,尤未可知。实习生=廉价劳动力?  不过,给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 ”个人所得税历经六次修订,除工薪个税起征点从800元提升到3500元、免除蓄存款利息所得税之外,其余税收项目起征点、税率始终如一。 知名劳动法律师、上海汇业律师事务所律师洪桂彬告诉记者:“该规则沿用至今。 ”  劳务报酬个人所得税(下简称“劳务税”)是我国11项个人所得税的一种,征收对象是诸如独立设计师、独立翻译等广大灵活就业者。 国家税务总局20日举行的新闻发布会上公布了税收数据,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入89700亿元(已扣减出口退税),同比增长7%。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。多位接受21世纪经济报道采访的实习生抱怨:“本来实习生就是廉价劳动力,2000元左右的报酬还要交20%的税。 在已经调整了印花税、营改增的 “税改年”,个税是否会能在近期调整,尤未可知。实习生=廉价劳动力?  不过,给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。 前三季度,采矿业、非金属矿物制品、有色等行业税收分别下降31.8%、2%和2.5%,降幅比上半年分别收窄7.3、4.2和7.4个百分点;煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 今年以来,钢铁煤炭行业去产能作为“三去一降一补”的重要内容备受关注。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 这五项原则中,根本就没有必须签订劳动合同才能作为工资、薪金处理(税前扣除)的规定。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 另外,正如该文所述,2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委印发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,也可见国家对于实习生劳动后应取得的实习报酬,也是规定以同岗位试用工工资作为标准的。 税务总局曾公开表示“对于没有工资收入,只有一处劳务报酬所得项目且收入较低的人,确实在一定程度上存在税负偏重的问题”,但表示“个税法是全国人大常委会通过的法律,其法律级次较高,只能通过下一步修订个税法予以解决”。 “这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。 时至2012年4月,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)就季节工、临时工等费用税前扣除问题做出明确:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工( 国家税务总局2015年第34号公告对接受外部劳务派遣用工的扣除另有规定)所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 一个个税收数据背后,折射出中国经济呈现出的新亮点,以及新旧动能转换的新动向。 根据个人所得税法规定,工资薪金、个体工商户生产经营、劳务报酬、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。 一个个税收数据背后,折射出中国经济呈现出的新亮点,以及新旧动能转换的新动向。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 今年以来,钢铁煤炭行业去产能作为“三去一降一补”的重要内容备受关注。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 一个个税收数据背后,折射出中国经济呈现出的新亮点,以及新旧动能转换的新动向。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 ”郑小英说。 2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 ”对此,我们先看下该文件的原文。国家税务总局2002年2月9日发布的《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第四条的原文是“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税。 其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 按照现行税法,工资、薪金的个人所得税,是以每月收入额减除费用3500元(特殊情形附加减除费用1300元)后的余额作为应纳税所得额,适用7级超额累计税率。月应纳税所得额不超过1500元的税率为3%(第一档,其他档次税率详见税法规定),简单的说,就是每月工资、薪金不超过3500元的,不征税;月工资、薪金5000元,缴纳个人所得税45元;月工资、薪金3500以上至5000元的,按超过3500元的部分乘以3%的税率计税。因此,该文中提到的“在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在某单位实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元”,实属计税错误。按照正确的计税方法,博宇和邓妍方均无需缴纳个人所得税。至于为何会出现文中这样的情况,因个人所得税属于支付单位计算税额后代扣代缴,笔者不了解具体情况,在此不予评说。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 日前,国家税务总局举行新闻通报会,通报今年前三季度税务部门组织税收收入情况、全面推开营改增试点成效等情况。截至十月份,全面推开营改增试点已经五个多月,按季申报的行业也走过了第一个完整的申报期。税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍,四大行业减税效果明显。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 10月18日,一则《关于非自然人分布式光伏项目电费结算方式变更的通知》(以下简称《通知》)在坊间流传,根据该《通知》内容,国家电网公司对于2015年3月份以后投产并网的非自然人分布式项目暂停垫付0.42元/千瓦时的可再生能源补助资金,只结算标杆电价部分。这一消息的不胫而走,引发了光伏业界的高度关注。“本来就拖欠的补贴发放,这样一来更遥遥无期了。分布式光伏电站的投资收益率会与预期产生更大的偏离。 随着营改增的推进,企业的进项抵扣汇集成了可以直接观察经济运行情况的大数据。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 在很多学生劳动纠纷中,仅北京、广州的法院认同实习生与用人单位的劳动关系,其他地方,即使签署了劳动合同,也不认定劳动关系。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 该费用标准的确定,需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。2014年,全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元,相应月均工资为4780元,目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。综合分析可知,我国目前工资薪金费用减除标准占全国在岗职工人均工资的比重超过80%以上,占2014年在岗职工最高地区的人均工资的比重超过50%以上。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出,也超过支出最高地区的平均水平。据此可以得出结论:在现行个税制度框架下,我国个税"起征点"不算低,提高空间有限。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 ”  从上述条款可以清晰地看到,国家税务总局对于在校学生因参与勤工俭学活动取得收入,并未一概规定按“劳务报酬”征税,而只是说“取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税”,简单的说就是“取得应税项目所得依法缴税”,由此,并不能得出“因为此文件,实习生也成为劳务税大军中的一员”的结论。 时至2012年4月,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)就季节工、临时工等费用税前扣除问题做出明确:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工( 国家税务总局2015年第34号公告对接受外部劳务派遣用工的扣除另有规定)所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 此外,全面推开营改增试点,投资可抵扣的范围加大,也鼓励了民营资本投资的积极性。 日前,国家税务总局举行新闻通报会,通报今年前三季度税务部门组织税收收入情况、全面推开营改增试点成效等情况。截至十月份,全面推开营改增试点已经五个多月,按季申报的行业也走过了第一个完整的申报期。税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍,四大行业减税效果明显。 按照现行税法,工资、薪金的个人所得税,是以每月收入额减除费用3500元(特殊情形附加减除费用1300元)后的余额作为应纳税所得额,适用7级超额累计税率。月应纳税所得额不超过1500元的税率为3%(第一档,其他档次税率详见税法规定),简单的说,就是每月工资、薪金不超过3500元的,不征税;月工资、薪金5000元,缴纳个人所得税45元;月工资、薪金3500以上至5000元的,按超过3500元的部分乘以3%的税率计税。因此,该文中提到的“在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在某单位实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元”,实属计税错误。按照正确的计税方法,博宇和邓妍方均无需缴纳个人所得税。至于为何会出现文中这样的情况,因个人所得税属于支付单位计算税额后代扣代缴,笔者不了解具体情况,在此不予评说。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 ”郑小英说。 林枫表示,税务部门将进一步引导试点企业加强财务管理、完善内部治理,最大程度地享受营改增政策红利,更好促进广大企业和经济发展。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 国税总局否认实习生薪酬800元起征:系误用税收政策。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 税务总局曾公开表示“对于没有工资收入,只有一处劳务报酬所得项目且收入较低的人,确实在一定程度上存在税负偏重的问题”,但表示“个税法是全国人大常委会通过的法律,其法律级次较高,只能通过下一步修订个税法予以解决”。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 前三季度,采矿业、非金属矿物制品、有色等行业税收分别下降31.8%、2%和2.5%,降幅比上半年分别收窄7.3、4.2和7.4个百分点;煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。多位接受21世纪经济报道采访的实习生抱怨:“本来实习生就是廉价劳动力,2000元左右的报酬还要交20%的税。 央广网北京10月23日消息 据中国之声《全国新闻联播》报道,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入扣减出口退税后为8万9700亿元,同比增长7%。 【此前报道】:  劳务报酬税36年未改 800元起征点挤压千万实习生  实习旺季的尾声,批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 5-8月份,四大行业累计实现增值税应纳税额3127亿元,与应缴纳营业税相比,减税486亿元,税负下降13.45%。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 ”在洪桂彬看来,“既然鼓励灵活就业,不能只有政策支持,税收也得跟上。”  个税起征点争议:  学者:我国个税“起征点”不低 提高空间有限  个税“起征点”规范的说法为"工薪所得减除费用标准",体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。 ”郑小英说。 “进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅;电力、航空、电气机械等行业民营企业投资快速上扬,成为带动民营企业投资增长的主要动力。 前三季度,采矿业、非金属矿物制品、有色等行业税收分别下降31.8%、2%和2.5%,降幅比上半年分别收窄7.3、4.2和7.4个百分点;煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 国家税务总局20日举行的新闻发布会上公布了税收数据,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入89700亿元(已扣减出口退税),同比增长7%。 这五项原则中,根本就没有必须签订劳动合同才能作为工资、薪金处理(税前扣除)的规定。随着营改增的推进,企业的进项抵扣汇集成了可以直接观察经济运行情况的大数据。 在很多学生劳动纠纷中,仅北京、广州的法院认同实习生与用人单位的劳动关系,其他地方,即使签署了劳动合同,也不认定劳动关系。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 ”  劳务报酬个人所得税(下简称“劳务税”)是我国11项个人所得税的一种,征收对象是诸如独立设计师、独立翻译等广大灵活就业者。 1980年至今,个税法历经6次修改,个税起征点从800元增至3500元,但是,劳务税800元的起征点、20%的税率沿用至今,已36年未改。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 但该规定并未对实习生税收提出要求。 国家税务总局20日举行的新闻发布会上公布了税收数据,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入89700亿元(已扣减出口退税),同比增长7%。 按照现行税收政策,确认工资、薪金合理性应掌握五项原则:一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;二是工资薪金制度符合行业及地区水平;三是一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;四是对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;五是有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 ”“给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。”等。对于该文中涉及的实习生、小时工劳动报酬的个人所得税政策适用问题,笔者表示不认同。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 不毕业,不能作为就业人员。 2015年,全国平均工资62029元/年,为1980年的81倍,折合5170元/月。 该费用标准的确定,需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。2014年,全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元,相应月均工资为4780元,目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。综合分析可知,我国目前工资薪金费用减除标准占全国在岗职工人均工资的比重超过80%以上,占2014年在岗职工最高地区的人均工资的比重超过50%以上。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出,也超过支出最高地区的平均水平。据此可以得出结论:在现行个税制度框架下,我国个税"起征点"不算低,提高空间有限。 ”对此,我们先看下该文件的原文。国家税务总局2002年2月9日发布的《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第四条的原文是“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税。 这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。国网拟停止垫付光伏补贴 业界担心投资热情降温。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 ”个人所得税历经六次修订,除工薪个税起征点从800元提升到3500元、免除蓄存款利息所得税之外,其余税收项目起征点、税率始终如一。 2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 该费用标准的确定,需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。2014年,全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元,相应月均工资为4780元,目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。综合分析可知,我国目前工资薪金费用减除标准占全国在岗职工人均工资的比重超过80%以上,占2014年在岗职工最高地区的人均工资的比重超过50%以上。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出,也超过支出最高地区的平均水平。据此可以得出结论:在现行个税制度框架下,我国个税"起征点"不算低,提高空间有限。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 ”郑小英说。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 ”郑小英说。 10月18日,一则《关于非自然人分布式光伏项目电费结算方式变更的通知》(以下简称《通知》)在坊间流传,根据该《通知》内容,国家电网公司对于2015年3月份以后投产并网的非自然人分布式项目暂停垫付0.42元/千瓦时的可再生能源补助资金,只结算标杆电价部分。这一消息的不胫而走,引发了光伏业界的高度关注。“本来就拖欠的补贴发放,这样一来更遥遥无期了。分布式光伏电站的投资收益率会与预期产生更大的偏离。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 ”“给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。”等。对于该文中涉及的实习生、小时工劳动报酬的个人所得税政策适用问题,笔者表示不认同。 用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 ”对此,我们先看下该文件的原文。国家税务总局2002年2月9日发布的《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第四条的原文是“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税。 作为季节工、临时工、实习生等人员在企业临时打工,很显然是受雇于用工单位或在用工单位任职,因此,季节工、临时工、实习生等人员为雇佣方提供劳动所得的报酬,理应属于工资、薪金所得而非劳务报酬所得。工资、薪金个人所得税的计算及相关问题的思考  在该文中还提及:“2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 林枫表示,税务部门将进一步引导试点企业加强财务管理、完善内部治理,最大程度地享受营改增政策红利,更好促进广大企业和经济发展。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 “这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。该文还分别提到:“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。 5-8月份,四大行业累计实现增值税应纳税额3127亿元,与应缴纳营业税相比,减税486亿元,税负下降13.45%。 今年以来,钢铁煤炭行业去产能作为“三去一降一补”的重要内容备受关注。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 林枫表示,税务部门将进一步引导试点企业加强财务管理、完善内部治理,最大程度地享受营改增政策红利,更好促进广大企业和经济发展。 数据显示,部分创新能力强的高新技术企业情况较好,如钢铁和有色重点税源企业中的高新技术企业1至8月税收增长35.3%和20.5%,比两行业重点税源企业增幅分别高24.6和24.3个百分点。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。“这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。 按照现行税法,工资、薪金的个人所得税,是以每月收入额减除费用3500元(特殊情形附加减除费用1300元)后的余额作为应纳税所得额,适用7级超额累计税率。月应纳税所得额不超过1500元的税率为3%(第一档,其他档次税率详见税法规定),简单的说,就是每月工资、薪金不超过3500元的,不征税;月工资、薪金5000元,缴纳个人所得税45元;月工资、薪金3500以上至5000元的,按超过3500元的部分乘以3%的税率计税。因此,该文中提到的“在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在某单位实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元”,实属计税错误。按照正确的计税方法,博宇和邓妍方均无需缴纳个人所得税。至于为何会出现文中这样的情况,因个人所得税属于支付单位计算税额后代扣代缴,笔者不了解具体情况,在此不予评说。 一个个税收数据背后,折射出中国经济呈现出的新亮点,以及新旧动能转换的新动向。 其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 ”在洪桂彬看来,“既然鼓励灵活就业,不能只有政策支持,税收也得跟上。”  个税起征点争议:  学者:我国个税“起征点”不低 提高空间有限  个税“起征点”规范的说法为"工薪所得减除费用标准",体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。 ”郑小英说。 作为季节工、临时工、实习生等人员在企业临时打工,很显然是受雇于用工单位或在用工单位任职,因此,季节工、临时工、实习生等人员为雇佣方提供劳动所得的报酬,理应属于工资、薪金所得而非劳务报酬所得。工资、薪金个人所得税的计算及相关问题的思考  在该文中还提及:“2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 今年以来,钢铁煤炭行业去产能作为“三去一降一补”的重要内容备受关注。 该费用标准的确定,需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。2014年,全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元,相应月均工资为4780元,目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。综合分析可知,我国目前工资薪金费用减除标准占全国在岗职工人均工资的比重超过80%以上,占2014年在岗职工最高地区的人均工资的比重超过50%以上。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出,也超过支出最高地区的平均水平。据此可以得出结论:在现行个税制度框架下,我国个税"起征点"不算低,提高空间有限。 用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 在已经调整了印花税、营改增的 “税改年”,个税是否会能在近期调整,尤未可知。实习生=廉价劳动力?  不过,给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。 ”  劳务报酬个人所得税(下简称“劳务税”)是我国11项个人所得税的一种,征收对象是诸如独立设计师、独立翻译等广大灵活就业者。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 “进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅;电力、航空、电气机械等行业民营企业投资快速上扬,成为带动民营企业投资增长的主要动力。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 国家税务总局20日举行的新闻发布会上公布了税收数据,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入89700亿元(已扣减出口退税),同比增长7%。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 税收是经济的反映。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 作为季节工、临时工、实习生等人员在企业临时打工,很显然是受雇于用工单位或在用工单位任职,因此,季节工、临时工、实习生等人员为雇佣方提供劳动所得的报酬,理应属于工资、薪金所得而非劳务报酬所得。工资、薪金个人所得税的计算及相关问题的思考  在该文中还提及:“2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 ”  不与实习生签署劳动合同,一方面可以为企业节省了社保支出、另一方面可以降低日后在劳动纠纷时的法律风险。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 数据显示,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅首次超过国有企业。 “当然,也有例外。富士康就非常积极与实习生签署劳动合同。 河南许昌森源集团公司副总裁杨合岭说:“今年前三季度,森源集团已完成固定资产投资2.9亿元,比去年同期的2.37亿元增长22.4%。我们和清华大学合作建立的研究院,投资1.6个亿,不动产、科研经费这些都可以抵扣,17%的税率你算算这是多少钱。 ”对此,我们先看下该文件的原文。国家税务总局2002年2月9日发布的《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第四条的原文是“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 ”个人所得税历经六次修订,除工薪个税起征点从800元提升到3500元、免除蓄存款利息所得税之外,其余税收项目起征点、税率始终如一。 ”郑小英说。 河南许昌森源集团公司副总裁杨合岭说:“今年前三季度,森源集团已完成固定资产投资2.9亿元,比去年同期的2.37亿元增长22.4%。我们和清华大学合作建立的研究院,投资1.6个亿,不动产、科研经费这些都可以抵扣,17%的税率你算算这是多少钱。”郑小英说。 2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委引发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,开始加强保障实习生权益。 2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 ”在洪桂彬看来,“既然鼓励灵活就业,不能只有政策支持,税收也得跟上。”  个税起征点争议:  学者:我国个税“起征点”不低 提高空间有限  个税“起征点”规范的说法为"工薪所得减除费用标准",体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 ”  从上述条款可以清晰地看到,国家税务总局对于在校学生因参与勤工俭学活动取得收入,并未一概规定按“劳务报酬”征税,而只是说“取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税”,简单的说就是“取得应税项目所得依法缴税”,由此,并不能得出“因为此文件,实习生也成为劳务税大军中的一员”的结论。 此外,全面推开营改增试点,投资可抵扣的范围加大,也鼓励了民营资本投资的积极性。 制造行业以及很多商业企业中,存在大量的实习生,他们与正式工人干一样的工作,但收入却远低于后者。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 ”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 在已经调整了印花税、营改增的 “税改年”,个税是否会能在近期调整,尤未可知。实习生=廉价劳动力?  不过,给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。国网拟停止垫付光伏补贴 业界担心投资热情降温。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 根据个人所得税法规定,工资薪金、个体工商户生产经营、劳务报酬、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。 10月18日,一则《关于非自然人分布式光伏项目电费结算方式变更的通知》(以下简称《通知》)在坊间流传,根据该《通知》内容,国家电网公司对于2015年3月份以后投产并网的非自然人分布式项目暂停垫付0.42元/千瓦时的可再生能源补助资金,只结算标杆电价部分。这一消息的不胫而走,引发了光伏业界的高度关注。“本来就拖欠的补贴发放,这样一来更遥遥无期了。分布式光伏电站的投资收益率会与预期产生更大的偏离。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 被雇佣者为雇佣方所选任,按照雇佣方的指示、利用雇佣方提供的条件,以自己的技能为雇佣方提供劳务并获取报酬,对于工作如何安排没有自主选择权,雇佣方可以随时干预被雇佣者的工作。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 “这反映消费升级态势加快,说明新旧动能转换正在显现。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 ”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 郑小英表示,前三季度,煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 ”  在刘俊海看来,平等征税才能鼓励劳动力,“实习生的劳动收入应该受到法律的公平对待”,“而根据通货膨胀率调整起征点和税率是起码的公平。 “这反映消费升级态势加快,说明新旧动能转换正在显现。 时至2012年4月,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)就季节工、临时工等费用税前扣除问题做出明确:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工( 国家税务总局2015年第34号公告对接受外部劳务派遣用工的扣除另有规定)所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 此外,全面推开营改增试点,投资可抵扣的范围加大,也鼓励了民营资本投资的积极性。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 ”个人所得税历经六次修订,除工薪个税起征点从800元提升到3500元、免除蓄存款利息所得税之外,其余税收项目起征点、税率始终如一。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 “当然,也有例外。富士康就非常积极与实习生签署劳动合同。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。国网拟停止垫付光伏补贴 业界担心投资热情降温。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 税收是经济的反映。 【此前报道】:  劳务报酬税36年未改 800元起征点挤压千万实习生  实习旺季的尾声,批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 ”在洪桂彬看来,“既然鼓励灵活就业,不能只有政策支持,税收也得跟上。”  个税起征点争议:  学者:我国个税“起征点”不低 提高空间有限  个税“起征点”规范的说法为"工薪所得减除费用标准",体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 该费用标准的确定,需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。2014年,全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元,相应月均工资为4780元,目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。综合分析可知,我国目前工资薪金费用减除标准占全国在岗职工人均工资的比重超过80%以上,占2014年在岗职工最高地区的人均工资的比重超过50%以上。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出,也超过支出最高地区的平均水平。据此可以得出结论:在现行个税制度框架下,我国个税"起征点"不算低,提高空间有限。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 不毕业,不能作为就业人员。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 时至2012年4月,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)就季节工、临时工等费用税前扣除问题做出明确:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工( 国家税务总局2015年第34号公告对接受外部劳务派遣用工的扣除另有规定)所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 随着营改增的推进,企业的进项抵扣汇集成了可以直接观察经济运行情况的大数据。 知名劳动法律师、上海汇业律师事务所律师洪桂彬告诉记者:“该规则沿用至今。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 今年以来,钢铁煤炭行业去产能作为“三去一降一补”的重要内容备受关注。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 ”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 ”个人所得税历经六次修订,除工薪个税起征点从800元提升到3500元、免除蓄存款利息所得税之外,其余税收项目起征点、税率始终如一。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 这五项原则中,根本就没有必须签订劳动合同才能作为工资、薪金处理(税前扣除)的规定。 随着营改增的推进,企业的进项抵扣汇集成了可以直接观察经济运行情况的大数据。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 但该规定并未对实习生税收提出要求。 “这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 税收是经济的反映。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 每年实习生数量超过千万人次,除了少部分企业为实习生避税之外,大部分实习生都有承担劳务税的“负担”。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 国家税务总局20日举行的新闻发布会上公布了税收数据,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入89700亿元(已扣减出口退税),同比增长7%。 这五项原则中,根本就没有必须签订劳动合同才能作为工资、薪金处理(税前扣除)的规定。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 税收是经济的反映。 按照现行税收政策,确认工资、薪金合理性应掌握五项原则:一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;二是工资薪金制度符合行业及地区水平;三是一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;四是对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;五是有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 但该规定并未对实习生税收提出要求。 这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。国网拟停止垫付光伏补贴 业界担心投资热情降温。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 ”在洪桂彬看来,“既然鼓励灵活就业,不能只有政策支持,税收也得跟上。”  个税起征点争议:  学者:我国个税“起征点”不低 提高空间有限  个税“起征点”规范的说法为"工薪所得减除费用标准",体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。 其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 官方态度  新华社:提高起征点不是个税改革方向  2016年全国两会上,提高个税“起征点”的呼声与讨论再度成为关注焦点。前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 ”  劳务报酬个人所得税(下简称“劳务税”)是我国11项个人所得税的一种,征收对象是诸如独立设计师、独立翻译等广大灵活就业者。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 知名劳动法律师、上海汇业律师事务所律师洪桂彬告诉记者:“该规则沿用至今。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 1980年至今,个税法历经6次修改,个税起征点从800元增至3500元,但是,劳务税800元的起征点、20%的税率沿用至今,已36年未改。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 林枫表示,税务部门将进一步引导试点企业加强财务管理、完善内部治理,最大程度地享受营改增政策红利,更好促进广大企业和经济发展。 今年以来,钢铁煤炭行业去产能作为“三去一降一补”的重要内容备受关注。 2015年,全国平均工资62029元/年,为1980年的81倍,折合5170元/月。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 5-8月份,四大行业累计实现增值税应纳税额3127亿元,与应缴纳营业税相比,减税486亿元,税负下降13.45%。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 “这反映消费升级态势加快,说明新旧动能转换正在显现。 按照现行税收政策,确认工资、薪金合理性应掌握五项原则:一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;二是工资薪金制度符合行业及地区水平;三是一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;四是对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;五是有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 5-8月份,四大行业累计实现增值税应纳税额3127亿元,与应缴纳营业税相比,减税486亿元,税负下降13.45%。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 根据个人所得税法规定,工资薪金、个体工商户生产经营、劳务报酬、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 “当然,也有例外。富士康就非常积极与实习生签署劳动合同。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 在已经调整了印花税、营改增的 “税改年”,个税是否会能在近期调整,尤未可知。实习生=廉价劳动力?  不过,给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。 ”郑小英说。 税务总局曾公开表示“对于没有工资收入,只有一处劳务报酬所得项目且收入较低的人,确实在一定程度上存在税负偏重的问题”,但表示“个税法是全国人大常委会通过的法律,其法律级次较高,只能通过下一步修订个税法予以解决”。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 ”“给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。”等。对于该文中涉及的实习生、小时工劳动报酬的个人所得税政策适用问题,笔者表示不认同。 郑小英表示,前三季度,煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 ”郑小英说。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 ”郑小英说。 在很多学生劳动纠纷中,仅北京、广州的法院认同实习生与用人单位的劳动关系,其他地方,即使签署了劳动合同,也不认定劳动关系。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 1980年至今,个税法历经6次修改,个税起征点从800元增至3500元,但是,劳务税800元的起征点、20%的税率沿用至今,已36年未改。 官方态度  新华社:提高起征点不是个税改革方向  2016年全国两会上,提高个税“起征点”的呼声与讨论再度成为关注焦点。 ”“给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。”等。对于该文中涉及的实习生、小时工劳动报酬的个人所得税政策适用问题,笔者表示不认同。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 这五项原则中,根本就没有必须签订劳动合同才能作为工资、薪金处理(税前扣除)的规定。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 税务总局曾公开表示“对于没有工资收入,只有一处劳务报酬所得项目且收入较低的人,确实在一定程度上存在税负偏重的问题”,但表示“个税法是全国人大常委会通过的法律,其法律级次较高,只能通过下一步修订个税法予以解决”。 此外,全面推开营改增试点,投资可抵扣的范围加大,也鼓励了民营资本投资的积极性。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 按照现行税法,工资、薪金的个人所得税,是以每月收入额减除费用3500元(特殊情形附加减除费用1300元)后的余额作为应纳税所得额,适用7级超额累计税率。月应纳税所得额不超过1500元的税率为3%(第一档,其他档次税率详见税法规定),简单的说,就是每月工资、薪金不超过3500元的,不征税;月工资、薪金5000元,缴纳个人所得税45元;月工资、薪金3500以上至5000元的,按超过3500元的部分乘以3%的税率计税。因此,该文中提到的“在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在某单位实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元”,实属计税错误。按照正确的计税方法,博宇和邓妍方均无需缴纳个人所得税。至于为何会出现文中这样的情况,因个人所得税属于支付单位计算税额后代扣代缴,笔者不了解具体情况,在此不予评说。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 ”个人所得税历经六次修订,除工薪个税起征点从800元提升到3500元、免除蓄存款利息所得税之外,其余税收项目起征点、税率始终如一。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 在很多学生劳动纠纷中,仅北京、广州的法院认同实习生与用人单位的劳动关系,其他地方,即使签署了劳动合同,也不认定劳动关系。 “当然,也有例外。富士康就非常积极与实习生签署劳动合同。 数据显示,部分创新能力强的高新技术企业情况较好,如钢铁和有色重点税源企业中的高新技术企业1至8月税收增长35.3%和20.5%,比两行业重点税源企业增幅分别高24.6和24.3个百分点。同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 【此前报道】:  劳务报酬税36年未改 800元起征点挤压千万实习生  实习旺季的尾声,批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 林枫表示,税务部门将进一步引导试点企业加强财务管理、完善内部治理,最大程度地享受营改增政策红利,更好促进广大企业和经济发展。 每年实习生数量超过千万人次,除了少部分企业为实习生避税之外,大部分实习生都有承担劳务税的“负担”。 税收是经济的反映。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 ”  在刘俊海看来,平等征税才能鼓励劳动力,“实习生的劳动收入应该受到法律的公平对待”,“而根据通货膨胀率调整起征点和税率是起码的公平。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。该文还分别提到:“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。 根据个人所得税法规定,工资薪金、个体工商户生产经营、劳务报酬、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 “这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 另外,正如该文所述,2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委印发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,也可见国家对于实习生劳动后应取得的实习报酬,也是规定以同岗位试用工工资作为标准的。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 税收是经济的反映。 “这反映消费升级态势加快,说明新旧动能转换正在显现。 被雇佣者为雇佣方所选任,按照雇佣方的指示、利用雇佣方提供的条件,以自己的技能为雇佣方提供劳务并获取报酬,对于工作如何安排没有自主选择权,雇佣方可以随时干预被雇佣者的工作。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 ”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 官方态度  新华社:提高起征点不是个税改革方向  2016年全国两会上,提高个税“起征点”的呼声与讨论再度成为关注焦点。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 “进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅;电力、航空、电气机械等行业民营企业投资快速上扬,成为带动民营企业投资增长的主要动力。 作为季节工、临时工、实习生等人员在企业临时打工,很显然是受雇于用工单位或在用工单位任职,因此,季节工、临时工、实习生等人员为雇佣方提供劳动所得的报酬,理应属于工资、薪金所得而非劳务报酬所得。工资、薪金个人所得税的计算及相关问题的思考  在该文中还提及:“2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。”  不与实习生签署劳动合同,一方面可以为企业节省了社保支出、另一方面可以降低日后在劳动纠纷时的法律风险。 ”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 河南许昌森源集团公司副总裁杨合岭说:“今年前三季度,森源集团已完成固定资产投资2.9亿元,比去年同期的2.37亿元增长22.4%。我们和清华大学合作建立的研究院,投资1.6个亿,不动产、科研经费这些都可以抵扣,17%的税率你算算这是多少钱。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。多位接受21世纪经济报道采访的实习生抱怨:“本来实习生就是廉价劳动力,2000元左右的报酬还要交20%的税。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 ”对此,我们先看下该文件的原文。国家税务总局2002年2月9日发布的《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第四条的原文是“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 数据显示,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅首次超过国有企业。 税收是经济的反映。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 此外,全面推开营改增试点,投资可抵扣的范围加大,也鼓励了民营资本投资的积极性。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 ”郑小英说。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 1980年至今,个税法历经6次修改,个税起征点从800元增至3500元,但是,劳务税800元的起征点、20%的税率沿用至今,已36年未改。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。该文还分别提到:“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。 林枫表示,税务部门将进一步引导试点企业加强财务管理、完善内部治理,最大程度地享受营改增政策红利,更好促进广大企业和经济发展。 ”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 “这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 一个个税收数据背后,折射出中国经济呈现出的新亮点,以及新旧动能转换的新动向。 ”个人所得税历经六次修订,除工薪个税起征点从800元提升到3500元、免除蓄存款利息所得税之外,其余税收项目起征点、税率始终如一。 2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委引发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,开始加强保障实习生权益。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 ”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 ”  在刘俊海看来,平等征税才能鼓励劳动力,“实习生的劳动收入应该受到法律的公平对待”,“而根据通货膨胀率调整起征点和税率是起码的公平。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 被雇佣者为雇佣方所选任,按照雇佣方的指示、利用雇佣方提供的条件,以自己的技能为雇佣方提供劳务并获取报酬,对于工作如何安排没有自主选择权,雇佣方可以随时干预被雇佣者的工作。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 知名劳动法律师、上海汇业律师事务所律师洪桂彬告诉记者:“该规则沿用至今。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 时至2012年4月,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)就季节工、临时工等费用税前扣除问题做出明确:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工( 国家税务总局2015年第34号公告对接受外部劳务派遣用工的扣除另有规定)所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 央广网北京10月23日消息 据中国之声《全国新闻联播》报道,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入扣减出口退税后为8万9700亿元,同比增长7%。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。国网拟停止垫付光伏补贴 业界担心投资热情降温。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 ”郑小英说。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 该费用标准的确定,需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。2014年,全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元,相应月均工资为4780元,目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。综合分析可知,我国目前工资薪金费用减除标准占全国在岗职工人均工资的比重超过80%以上,占2014年在岗职工最高地区的人均工资的比重超过50%以上。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出,也超过支出最高地区的平均水平。据此可以得出结论:在现行个税制度框架下,我国个税"起征点"不算低,提高空间有限。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 此外,全面推开营改增试点,投资可抵扣的范围加大,也鼓励了民营资本投资的积极性。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 “这反映消费升级态势加快,说明新旧动能转换正在显现。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 根据个人所得税法规定,工资薪金、个体工商户生产经营、劳务报酬、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。 在很多学生劳动纠纷中,仅北京、广州的法院认同实习生与用人单位的劳动关系,其他地方,即使签署了劳动合同,也不认定劳动关系。 时至2012年4月,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)就季节工、临时工等费用税前扣除问题做出明确:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工( 国家税务总局2015年第34号公告对接受外部劳务派遣用工的扣除另有规定)所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 郑小英表示,前三季度,煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 随着营改增的推进,企业的进项抵扣汇集成了可以直接观察经济运行情况的大数据。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 税务总局曾公开表示“对于没有工资收入,只有一处劳务报酬所得项目且收入较低的人,确实在一定程度上存在税负偏重的问题”,但表示“个税法是全国人大常委会通过的法律,其法律级次较高,只能通过下一步修订个税法予以解决”。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。该文还分别提到:“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 ”  劳务报酬个人所得税(下简称“劳务税”)是我国11项个人所得税的一种,征收对象是诸如独立设计师、独立翻译等广大灵活就业者。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 这五项原则中,根本就没有必须签订劳动合同才能作为工资、薪金处理(税前扣除)的规定。 官方态度  新华社:提高起征点不是个税改革方向  2016年全国两会上,提高个税“起征点”的呼声与讨论再度成为关注焦点。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 2015年,全国平均工资62029元/年,为1980年的81倍,折合5170元/月。 ”  劳务报酬个人所得税(下简称“劳务税”)是我国11项个人所得税的一种,征收对象是诸如独立设计师、独立翻译等广大灵活就业者。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 制造行业以及很多商业企业中,存在大量的实习生,他们与正式工人干一样的工作,但收入却远低于后者。 税务总局曾公开表示“对于没有工资收入,只有一处劳务报酬所得项目且收入较低的人,确实在一定程度上存在税负偏重的问题”,但表示“个税法是全国人大常委会通过的法律,其法律级次较高,只能通过下一步修订个税法予以解决”。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 此外,全面推开营改增试点,投资可抵扣的范围加大,也鼓励了民营资本投资的积极性。 ”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 每年实习生数量超过千万人次,除了少部分企业为实习生避税之外,大部分实习生都有承担劳务税的“负担”。 ”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 ”在洪桂彬看来,“既然鼓励灵活就业,不能只有政策支持,税收也得跟上。”  个税起征点争议:  学者:我国个税“起征点”不低 提高空间有限  个税“起征点”规范的说法为"工薪所得减除费用标准",体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。 “进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅;电力、航空、电气机械等行业民营企业投资快速上扬,成为带动民营企业投资增长的主要动力。 ”“给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。”等。对于该文中涉及的实习生、小时工劳动报酬的个人所得税政策适用问题,笔者表示不认同。 按照现行税收政策,确认工资、薪金合理性应掌握五项原则:一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;二是工资薪金制度符合行业及地区水平;三是一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;四是对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;五是有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。 河南许昌森源集团公司副总裁杨合岭说:“今年前三季度,森源集团已完成固定资产投资2.9亿元,比去年同期的2.37亿元增长22.4%。我们和清华大学合作建立的研究院,投资1.6个亿,不动产、科研经费这些都可以抵扣,17%的税率你算算这是多少钱。 郑小英表示,前三季度,煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 民企投资增速回升:重点税源企业8月增幅超国企  从前三季度的数据看,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅超过国有企业。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 不毕业,不能作为就业人员。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 郑小英表示,前三季度,煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 “这反映消费升级态势加快,说明新旧动能转换正在显现。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 时至2012年4月,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)就季节工、临时工等费用税前扣除问题做出明确:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工( 国家税务总局2015年第34号公告对接受外部劳务派遣用工的扣除另有规定)所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 ”郑小英说。 ”在洪桂彬看来,“既然鼓励灵活就业,不能只有政策支持,税收也得跟上。”  个税起征点争议:  学者:我国个税“起征点”不低 提高空间有限  个税“起征点”规范的说法为"工薪所得减除费用标准",体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。 其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 ”在洪桂彬看来,“既然鼓励灵活就业,不能只有政策支持,税收也得跟上。”  个税起征点争议:  学者:我国个税“起征点”不低 提高空间有限  个税“起征点”规范的说法为"工薪所得减除费用标准",体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。 知名劳动法律师、上海汇业律师事务所律师洪桂彬告诉记者:“该规则沿用至今。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 官方态度  新华社:提高起征点不是个税改革方向  2016年全国两会上,提高个税“起征点”的呼声与讨论再度成为关注焦点。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。多位接受21世纪经济报道采访的实习生抱怨:“本来实习生就是廉价劳动力,2000元左右的报酬还要交20%的税。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 该费用标准的确定,需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。2014年,全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元,相应月均工资为4780元,目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。综合分析可知,我国目前工资薪金费用减除标准占全国在岗职工人均工资的比重超过80%以上,占2014年在岗职工最高地区的人均工资的比重超过50%以上。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出,也超过支出最高地区的平均水平。据此可以得出结论:在现行个税制度框架下,我国个税"起征点"不算低,提高空间有限。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 日前,国家税务总局举行新闻通报会,通报今年前三季度税务部门组织税收收入情况、全面推开营改增试点成效等情况。截至十月份,全面推开营改增试点已经五个多月,按季申报的行业也走过了第一个完整的申报期。税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍,四大行业减税效果明显。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 “这反映消费升级态势加快,说明新旧动能转换正在显现。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 “进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅;电力、航空、电气机械等行业民营企业投资快速上扬,成为带动民营企业投资增长的主要动力。 ”  不与实习生签署劳动合同,一方面可以为企业节省了社保支出、另一方面可以降低日后在劳动纠纷时的法律风险。 时至2012年4月,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)就季节工、临时工等费用税前扣除问题做出明确:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工( 国家税务总局2015年第34号公告对接受外部劳务派遣用工的扣除另有规定)所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 ”郑小英说。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。该文还分别提到:“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 ”  从上述条款可以清晰地看到,国家税务总局对于在校学生因参与勤工俭学活动取得收入,并未一概规定按“劳务报酬”征税,而只是说“取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税”,简单的说就是“取得应税项目所得依法缴税”,由此,并不能得出“因为此文件,实习生也成为劳务税大军中的一员”的结论。 ”个人所得税历经六次修订,除工薪个税起征点从800元提升到3500元、免除蓄存款利息所得税之外,其余税收项目起征点、税率始终如一。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。该文还分别提到:“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。 中国人民大学法学教授、全国总工会法律顾问委员会委员刘俊海向记者表示:“学术创作极其耗时费力,收入也不高,但稿费还要负担较高的税率,学者的积极性就会受到打击。 按照现行税法,工资、薪金的个人所得税,是以每月收入额减除费用3500元(特殊情形附加减除费用1300元)后的余额作为应纳税所得额,适用7级超额累计税率。月应纳税所得额不超过1500元的税率为3%(第一档,其他档次税率详见税法规定),简单的说,就是每月工资、薪金不超过3500元的,不征税;月工资、薪金5000元,缴纳个人所得税45元;月工资、薪金3500以上至5000元的,按超过3500元的部分乘以3%的税率计税。因此,该文中提到的“在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在某单位实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元”,实属计税错误。按照正确的计税方法,博宇和邓妍方均无需缴纳个人所得税。至于为何会出现文中这样的情况,因个人所得税属于支付单位计算税额后代扣代缴,笔者不了解具体情况,在此不予评说。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。该文还分别提到:“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 在已经调整了印花税、营改增的 “税改年”,个税是否会能在近期调整,尤未可知。实习生=廉价劳动力?  不过,给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 根据个人所得税法规定,工资薪金、个体工商户生产经营、劳务报酬、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。 数据显示,部分创新能力强的高新技术企业情况较好,如钢铁和有色重点税源企业中的高新技术企业1至8月税收增长35.3%和20.5%,比两行业重点税源企业增幅分别高24.6和24.3个百分点。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 前三季度,采矿业、非金属矿物制品、有色等行业税收分别下降31.8%、2%和2.5%,降幅比上半年分别收窄7.3、4.2和7.4个百分点;煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 据数据,今年1至8月,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 “进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅;电力、航空、电气机械等行业民营企业投资快速上扬,成为带动民营企业投资增长的主要动力。 另外,正如该文所述,2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委印发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,也可见国家对于实习生劳动后应取得的实习报酬,也是规定以同岗位试用工工资作为标准的。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 河南许昌森源集团公司副总裁杨合岭说:“今年前三季度,森源集团已完成固定资产投资2.9亿元,比去年同期的2.37亿元增长22.4%。我们和清华大学合作建立的研究院,投资1.6个亿,不动产、科研经费这些都可以抵扣,17%的税率你算算这是多少钱。 这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。国网拟停止垫付光伏补贴 业界担心投资热情降温。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 10月18日,一则《关于非自然人分布式光伏项目电费结算方式变更的通知》(以下简称《通知》)在坊间流传,根据该《通知》内容,国家电网公司对于2015年3月份以后投产并网的非自然人分布式项目暂停垫付0.42元/千瓦时的可再生能源补助资金,只结算标杆电价部分。这一消息的不胫而走,引发了光伏业界的高度关注。“本来就拖欠的补贴发放,这样一来更遥遥无期了。分布式光伏电站的投资收益率会与预期产生更大的偏离。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 ”  劳务报酬个人所得税(下简称“劳务税”)是我国11项个人所得税的一种,征收对象是诸如独立设计师、独立翻译等广大灵活就业者。全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。多位接受21世纪经济报道采访的实习生抱怨:“本来实习生就是廉价劳动力,2000元左右的报酬还要交20%的税。 ”“给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。”等。对于该文中涉及的实习生、小时工劳动报酬的个人所得税政策适用问题,笔者表示不认同。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 随着营改增的推进,企业的进项抵扣汇集成了可以直接观察经济运行情况的大数据。 国家税务总局20日举行的新闻发布会上公布了税收数据,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入89700亿元(已扣减出口退税),同比增长7%。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。该文还分别提到:“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 制造行业以及很多商业企业中,存在大量的实习生,他们与正式工人干一样的工作,但收入却远低于后者。 按照现行税法,工资、薪金的个人所得税,是以每月收入额减除费用3500元(特殊情形附加减除费用1300元)后的余额作为应纳税所得额,适用7级超额累计税率。月应纳税所得额不超过1500元的税率为3%(第一档,其他档次税率详见税法规定),简单的说,就是每月工资、薪金不超过3500元的,不征税;月工资、薪金5000元,缴纳个人所得税45元;月工资、薪金3500以上至5000元的,按超过3500元的部分乘以3%的税率计税。因此,该文中提到的“在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在某单位实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元”,实属计税错误。按照正确的计税方法,博宇和邓妍方均无需缴纳个人所得税。至于为何会出现文中这样的情况,因个人所得税属于支付单位计算税额后代扣代缴,笔者不了解具体情况,在此不予评说。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 数据显示,重点税源民营企业投资增速回升,8月份增幅首次超过国有企业。 其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 数据显示,部分创新能力强的高新技术企业情况较好,如钢铁和有色重点税源企业中的高新技术企业1至8月税收增长35.3%和20.5%,比两行业重点税源企业增幅分别高24.6和24.3个百分点。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 税务总局曾公开表示“对于没有工资收入,只有一处劳务报酬所得项目且收入较低的人,确实在一定程度上存在税负偏重的问题”,但表示“个税法是全国人大常委会通过的法律,其法律级次较高,只能通过下一步修订个税法予以解决”。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 河南许昌森源集团公司副总裁杨合岭说:“今年前三季度,森源集团已完成固定资产投资2.9亿元,比去年同期的2.37亿元增长22.4%。我们和清华大学合作建立的研究院,投资1.6个亿,不动产、科研经费这些都可以抵扣,17%的税率你算算这是多少钱。 在已经调整了印花税、营改增的 “税改年”,个税是否会能在近期调整,尤未可知。实习生=廉价劳动力?  不过,给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 10月18日,一则《关于非自然人分布式光伏项目电费结算方式变更的通知》(以下简称《通知》)在坊间流传,根据该《通知》内容,国家电网公司对于2015年3月份以后投产并网的非自然人分布式项目暂停垫付0.42元/千瓦时的可再生能源补助资金,只结算标杆电价部分。这一消息的不胫而走,引发了光伏业界的高度关注。“本来就拖欠的补贴发放,这样一来更遥遥无期了。分布式光伏电站的投资收益率会与预期产生更大的偏离。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 ”  不与实习生签署劳动合同,一方面可以为企业节省了社保支出、另一方面可以降低日后在劳动纠纷时的法律风险。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 郑小英表示,前三季度,煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 ”郑小英说。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 今年以来,钢铁煤炭行业去产能作为“三去一降一补”的重要内容备受关注。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 制造行业以及很多商业企业中,存在大量的实习生,他们与正式工人干一样的工作,但收入却远低于后者。 5-8月份,四大行业累计实现增值税应纳税额3127亿元,与应缴纳营业税相比,减税486亿元,税负下降13.45%。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 ”  在刘俊海看来,平等征税才能鼓励劳动力,“实习生的劳动收入应该受到法律的公平对待”,“而根据通货膨胀率调整起征点和税率是起码的公平。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。 该费用标准的确定,需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。2014年,全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元,相应月均工资为4780元,目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。综合分析可知,我国目前工资薪金费用减除标准占全国在岗职工人均工资的比重超过80%以上,占2014年在岗职工最高地区的人均工资的比重超过50%以上。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出,也超过支出最高地区的平均水平。据此可以得出结论:在现行个税制度框架下,我国个税"起征点"不算低,提高空间有限。 税收是经济的反映。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委引发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,开始加强保障实习生权益。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 国税总局否认实习生薪酬800元起征:系误用税收政策。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 每年实习生数量超过千万人次,除了少部分企业为实习生避税之外,大部分实习生都有承担劳务税的“负担”。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 在很多学生劳动纠纷中,仅北京、广州的法院认同实习生与用人单位的劳动关系,其他地方,即使签署了劳动合同,也不认定劳动关系。 2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委引发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,开始加强保障实习生权益。 央广网北京10月23日消息 据中国之声《全国新闻联播》报道,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入扣减出口退税后为8万9700亿元,同比增长7%。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。 ”对此,我们先看下该文件的原文。国家税务总局2002年2月9日发布的《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第四条的原文是“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 国税总局否认实习生薪酬800元起征:系误用税收政策。 ”  在刘俊海看来,平等征税才能鼓励劳动力,“实习生的劳动收入应该受到法律的公平对待”,“而根据通货膨胀率调整起征点和税率是起码的公平。 此外,全面推开营改增试点,投资可抵扣的范围加大,也鼓励了民营资本投资的积极性。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 作为季节工、临时工、实习生等人员在企业临时打工,很显然是受雇于用工单位或在用工单位任职,因此,季节工、临时工、实习生等人员为雇佣方提供劳动所得的报酬,理应属于工资、薪金所得而非劳务报酬所得。工资、薪金个人所得税的计算及相关问题的思考  在该文中还提及:“2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 因此,劳动者是否与用工单位签订了劳动合同,这与用工单位支付给该劳动者的报酬在税收上能否作为工资进行税前扣除,两者之间没有必然的因果关系。至于文中所写“税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形式”,更是误读。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 河南许昌森源集团公司副总裁杨合岭说:“今年前三季度,森源集团已完成固定资产投资2.9亿元,比去年同期的2.37亿元增长22.4%。我们和清华大学合作建立的研究院,投资1.6个亿,不动产、科研经费这些都可以抵扣,17%的税率你算算这是多少钱。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 随着营改增的推进,企业的进项抵扣汇集成了可以直接观察经济运行情况的大数据。 “进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅;电力、航空、电气机械等行业民营企业投资快速上扬,成为带动民营企业投资增长的主要动力。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。国网拟停止垫付光伏补贴 业界担心投资热情降温。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 今年上半年以来,民间投资增速下滑引起了广泛关注。不过从税收数据上来看,进入8月以来,重点税源民营企业投资增速大幅加快,今年首次超过国有企业。税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍称,进入8月份,重点税源民营企业投资增速大幅加快,达到33.5%,并且今年首次超过国有企业投资增幅,而且创单月增幅新高。1-8月份,重点税源民营企业外购用于增值税进项可抵扣的固定资产金额同比增长10.2%,重点税源民营企业固定资产投资呈现止跌回升态势。 ”对此,我们先看下该文件的原文。国家税务总局2002年2月9日发布的《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第四条的原文是“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税。 前三季度,采矿业、非金属矿物制品、有色等行业税收分别下降31.8%、2%和2.5%,降幅比上半年分别收窄7.3、4.2和7.4个百分点;煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 在很多学生劳动纠纷中,仅北京、广州的法院认同实习生与用人单位的劳动关系,其他地方,即使签署了劳动合同,也不认定劳动关系。 1980年至今,个税法历经6次修改,个税起征点从800元增至3500元,但是,劳务税800元的起征点、20%的税率沿用至今,已36年未改。 “这反映消费升级态势加快,说明新旧动能转换正在显现。 制造行业以及很多商业企业中,存在大量的实习生,他们与正式工人干一样的工作,但收入却远低于后者。 在很多学生劳动纠纷中,仅北京、广州的法院认同实习生与用人单位的劳动关系,其他地方,即使签署了劳动合同,也不认定劳动关系。 ”  在刘俊海看来,平等征税才能鼓励劳动力,“实习生的劳动收入应该受到法律的公平对待”,“而根据通货膨胀率调整起征点和税率是起码的公平。 郑小英表示,前三季度,煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 1980年至今,个税法历经6次修改,个税起征点从800元增至3500元,但是,劳务税800元的起征点、20%的税率沿用至今,已36年未改。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 官方态度  新华社:提高起征点不是个税改革方向  2016年全国两会上,提高个税“起征点”的呼声与讨论再度成为关注焦点。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。该文还分别提到:“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。 每年实习生数量超过千万人次,除了少部分企业为实习生避税之外,大部分实习生都有承担劳务税的“负担”。 洪桂彬认为,“类似实习生、小时工等非全日制的灵活就业人员,都存在税收上的问题。从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。”税收制度的改革滞后于国家鼓励灵活就业的需求。 按照现行税收政策,确认工资、薪金合理性应掌握五项原则:一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;二是工资薪金制度符合行业及地区水平;三是一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;四是对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;五是有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 前三季度,采矿业、非金属矿物制品、有色等行业税收分别下降31.8%、2%和2.5%,降幅比上半年分别收窄7.3、4.2和7.4个百分点;煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 这五项原则中,根本就没有必须签订劳动合同才能作为工资、薪金处理(税前扣除)的规定。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。”  除了民营资本投资积极性的改善,供给侧结构性改革的成效也已经反映在税收数据上。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委引发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,开始加强保障实习生权益。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委引发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,开始加强保障实习生权益。 国家税务总局20日举行的新闻发布会上公布了税收数据,今年前三季度,全国税务部门组织税收收入89700亿元(已扣减出口退税),同比增长7%。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 官方态度  新华社:提高起征点不是个税改革方向  2016年全国两会上,提高个税“起征点”的呼声与讨论再度成为关注焦点。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 按照现行税收政策,确认工资、薪金合理性应掌握五项原则:一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;二是工资薪金制度符合行业及地区水平;三是一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;四是对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;五是有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。 10月18日,一则《关于非自然人分布式光伏项目电费结算方式变更的通知》(以下简称《通知》)在坊间流传,根据该《通知》内容,国家电网公司对于2015年3月份以后投产并网的非自然人分布式项目暂停垫付0.42元/千瓦时的可再生能源补助资金,只结算标杆电价部分。这一消息的不胫而走,引发了光伏业界的高度关注。“本来就拖欠的补贴发放,这样一来更遥遥无期了。分布式光伏电站的投资收益率会与预期产生更大的偏离。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 林枫表示,税务部门将进一步引导试点企业加强财务管理、完善内部治理,最大程度地享受营改增政策红利,更好促进广大企业和经济发展。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 ”对此,我们先看下该文件的原文。国家税务总局2002年2月9日发布的《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第四条的原文是“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税。 一个个税收数据背后,折射出中国经济呈现出的新亮点,以及新旧动能转换的新动向。 根据个人所得税法规定,工资薪金、个体工商户生产经营、劳务报酬、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。 ”  从上述条款可以清晰地看到,国家税务总局对于在校学生因参与勤工俭学活动取得收入,并未一概规定按“劳务报酬”征税,而只是说“取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税”,简单的说就是“取得应税项目所得依法缴税”,由此,并不能得出“因为此文件,实习生也成为劳务税大军中的一员”的结论。 2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 知名劳动法律师、上海汇业律师事务所律师洪桂彬告诉记者:“该规则沿用至今。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 数据显示,部分创新能力强的高新技术企业情况较好,如钢铁和有色重点税源企业中的高新技术企业1至8月税收增长35.3%和20.5%,比两行业重点税源企业增幅分别高24.6和24.3个百分点。 国税总局否认实习生薪酬800元起征:系误用税收政策。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 税务总局曾公开表示“对于没有工资收入,只有一处劳务报酬所得项目且收入较低的人,确实在一定程度上存在税负偏重的问题”,但表示“个税法是全国人大常委会通过的法律,其法律级次较高,只能通过下一步修订个税法予以解决”。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 作为季节工、临时工、实习生等人员在企业临时打工,很显然是受雇于用工单位或在用工单位任职,因此,季节工、临时工、实习生等人员为雇佣方提供劳动所得的报酬,理应属于工资、薪金所得而非劳务报酬所得。工资、薪金个人所得税的计算及相关问题的思考  在该文中还提及:“2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 日前,国家税务总局举行新闻通报会,通报今年前三季度税务部门组织税收收入情况、全面推开营改增试点成效等情况。截至十月份,全面推开营改增试点已经五个多月,按季申报的行业也走过了第一个完整的申报期。税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍,四大行业减税效果明显。 林枫表示,税务部门将进一步引导试点企业加强财务管理、完善内部治理,最大程度地享受营改增政策红利,更好促进广大企业和经济发展。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 郑小英表示,前三季度,煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 每年实习生数量超过千万人次,除了少部分企业为实习生避税之外,大部分实习生都有承担劳务税的“负担”。 全国政协委员:个税起征点提到5000元较合理  个税起征点调整在今年全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。这几年来,房价、物价不断上涨,个税起征点是否应该再调高?昨日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 化解过剩产能显成效:煤炭行业税收降幅收窄  从前三季度税收数据看,相关产业税收降幅收窄,反映化解过剩产能成效初显。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 ”郑小英说。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 重点税源民营企业投资增速的大幅回升,得益于此前国务院对于民间投资政策的专项督查,以及促投资相关政策的出台。 随着淘汰落后、关停违规产能的持续推进,行业脱困效果显现。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。多位接受21世纪经济报道采访的实习生抱怨:“本来实习生就是廉价劳动力,2000元左右的报酬还要交20%的税。 ”个人所得税历经六次修订,除工薪个税起征点从800元提升到3500元、免除蓄存款利息所得税之外,其余税收项目起征点、税率始终如一。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资薪金征税。 10月18日,一则《关于非自然人分布式光伏项目电费结算方式变更的通知》(以下简称《通知》)在坊间流传,根据该《通知》内容,国家电网公司对于2015年3月份以后投产并网的非自然人分布式项目暂停垫付0.42元/千瓦时的可再生能源补助资金,只结算标杆电价部分。这一消息的不胫而走,引发了光伏业界的高度关注。“本来就拖欠的补贴发放,这样一来更遥遥无期了。分布式光伏电站的投资收益率会与预期产生更大的偏离。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 2015年,全国平均工资62029元/年,为1980年的81倍,折合5170元/月。 ”  不与实习生签署劳动合同,一方面可以为企业节省了社保支出、另一方面可以降低日后在劳动纠纷时的法律风险。 数据显示,部分创新能力强的高新技术企业情况较好,如钢铁和有色重点税源企业中的高新技术企业1至8月税收增长35.3%和20.5%,比两行业重点税源企业增幅分别高24.6和24.3个百分点。 目前,全面推开营改增试点运行平稳,呈现出逐月向好的发展态势。 国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 ”郑小英说。 在已经调整了印花税、营改增的 “税改年”,个税是否会能在近期调整,尤未可知。实习生=廉价劳动力?  不过,给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 前三季度,采矿业、非金属矿物制品、有色等行业税收分别下降31.8%、2%和2.5%,降幅比上半年分别收窄7.3、4.2和7.4个百分点;煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 今年以来,钢铁煤炭行业去产能作为“三去一降一补”的重要内容备受关注。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 稿酬所得缴纳的个人所得税与劳务税执行同样的起征点、税率。 ”  不与实习生签署劳动合同,一方面可以为企业节省了社保支出、另一方面可以降低日后在劳动纠纷时的法律风险。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 其中,现代服务业税收增长突出,租赁和商务服务、互联网和相关服务、软件和信息技术服务等分别增长19.1%、11.7%和39.8%,广播、电视、电影和影视录制作业等文化娱乐型消费行业税收增长24%。 这五项原则中,根本就没有必须签订劳动合同才能作为工资、薪金处理(税前扣除)的规定。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 按照现行税收政策,确认工资、薪金合理性应掌握五项原则:一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;二是工资薪金制度符合行业及地区水平;三是一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;四是对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;五是有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 日前,国家税务总局举行新闻通报会,通报今年前三季度税务部门组织税收收入情况、全面推开营改增试点成效等情况。截至十月份,全面推开营改增试点已经五个多月,按季申报的行业也走过了第一个完整的申报期。税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍,四大行业减税效果明显。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 ”洪桂彬告诉记者:“但他们的目的是让实习生加班,因为学生实习期间是禁止加班的。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 河南许昌森源集团公司副总裁杨合岭说:“今年前三季度,森源集团已完成固定资产投资2.9亿元,比去年同期的2.37亿元增长22.4%。我们和清华大学合作建立的研究院,投资1.6个亿,不动产、科研经费这些都可以抵扣,17%的税率你算算这是多少钱。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。知名劳动法律师、上海汇业律师事务所律师洪桂彬告诉记者:“该规则沿用至今。 “当然,也有例外。富士康就非常积极与实习生签署劳动合同。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 ”“给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同,实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。”等。对于该文中涉及的实习生、小时工劳动报酬的个人所得税政策适用问题,笔者表示不认同。 该税制规定的800元的起征点,远低于工薪个税3500元的起征点。多位接受21世纪经济报道采访的实习生抱怨:“本来实习生就是廉价劳动力,2000元左右的报酬还要交20%的税。 对此,财政部部长楼继伟表示,简单提高个税“起征点”是不公平的,并非改革方向。“十三五”规划纲要草案中明确提出,加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。 在北京某猎头公司实习英语翻译的博宇,日薪140元,2000多元工资被征收300多元税;在腾讯实习的邓妍方月收入2600元,缴税360元。根据教育部数据,2015年,全国各类高等教育在学总规模达到3647万人,其中普通高等教育本专科在校生2625万,在学硕士、博士分别为158万、33万人。 根据个人所得税法规定,工资薪金、个体工商户生产经营、劳务报酬、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 被雇佣者的劳动是一种从属性劳动,被雇佣者按雇主的意旨实施的行为,实际上等于雇佣方自己实施的行为,被雇佣者实施职务行为(从事生产经营活动)带来的利益归于雇佣方,但相应的对外民事赔偿等法律责任也由雇佣方承担。 1980年的个人所得税法规定,劳务报酬所得,每次收入不足4000元的,减除费用800元,余额按照20%税率纳税。根据统计局数据,1980年,全国平均工资为762元/年,一次收入800元的起征点对绝大多数人而言“高不可攀”。 在很多学生劳动纠纷中,仅北京、广州的法院认同实习生与用人单位的劳动关系,其他地方,即使签署了劳动合同,也不认定劳动关系。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 制造行业以及很多商业企业中,存在大量的实习生,他们与正式工人干一样的工作,但收入却远低于后者。 今天(2016年10月12日),一篇题为《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传,文中写到:批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。 前三季度,采矿业、非金属矿物制品、有色等行业税收分别下降31.8%、2%和2.5%,降幅比上半年分别收窄7.3、4.2和7.4个百分点;煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 ”  劳务报酬个人所得税(下简称“劳务税”)是我国11项个人所得税的一种,征收对象是诸如独立设计师、独立翻译等广大灵活就业者。 制造行业以及很多商业企业中,存在大量的实习生,他们与正式工人干一样的工作,但收入却远低于后者。 雇佣关系中有个最典型的特征,那就是雇佣方与被雇佣者之间存在着一定的人身依附关系。 ”郑小英说。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 ”对此,我们先看下该文件的原文。国家税务总局2002年2月9日发布的《关于个人所得税若干业务问题的批复》(国税函〔2002〕146号)第四条的原文是“在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得,应依法缴纳个人所得税。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 “当然,也有例外。富士康就非常积极与实习生签署劳动合同。 至此,有关季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等灵活用工人员取得报酬的性质,在企业所得税中已经很明确,属于工资、薪金而非劳务报酬。至于是否必须签订了劳动合同才能在税收上作为工资、薪金处理,笔者认为,这更是对税收政策的误解。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 这五项原则中,根本就没有必须签订劳动合同才能作为工资、薪金处理(税前扣除)的规定。 两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。 在已经调整了印花税、营改增的 “税改年”,个税是否会能在近期调整,尤未可知。实习生=廉价劳动力?  不过,给实习生造成困扰的,除了个税法之外还有劳动法。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 该费用标准的确定,需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。2014年,全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元,相应月均工资为4780元,目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。综合分析可知,我国目前工资薪金费用减除标准占全国在岗职工人均工资的比重超过80%以上,占2014年在岗职工最高地区的人均工资的比重超过50%以上。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出,也超过支出最高地区的平均水平。据此可以得出结论:在现行个税制度框架下,我国个税"起征点"不算低,提高空间有限。 今年以来,钢铁煤炭行业去产能作为“三去一降一补”的重要内容备受关注。 “当然,也有例外。富士康就非常积极与实习生签署劳动合同。 时至2012年4月,国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)就季节工、临时工等费用税前扣除问题做出明确:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工( 国家税务总局2015年第34号公告对接受外部劳务派遣用工的扣除另有规定)所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。 “这表明,随着淘汰落后产能和清理僵尸企业进程的推进,以及煤炭、钢铁价格回升,产能过剩行业出现好转迹象。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 林枫表示,税务部门将进一步引导试点企业加强财务管理、完善内部治理,最大程度地享受营改增政策红利,更好促进广大企业和经济发展。 ”  除此之外,在各个地方劳动保障局,大学生毕业之前没办法办理社保。洪桂彬介绍:“各地默认流程是学生持学校开具的报道证,办理就业登记,然后拿到劳动手册,之后才能办理社保。 其中,工资薪金所得中,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额,这也是俗称的3500元个税“起征点”。国税总局:前三季度税收收入89700亿元 同比增长7%。 ”实习生就是企业的廉价劳动力。 2700元月薪尚不足以负荷北上广地区的食宿基本需求。 饱受诟病的劳务税  根据知名实习生招聘平台实习僧提供的数据,2015年,该平台有1.8万家企业发布了15万个职位,实习生薪酬平均为95元-135元/天,每月约20个工作日,合1900元-2700元/月。实习僧是2014年底上线的实习生招聘平台,约200万在校学生、5万家企业在该平台注册。 ”税务总局收入规划核算司副司长郑小英介绍。 前三季度,采矿业、非金属矿物制品、有色等行业税收分别下降31.8%、2%和2.5%,降幅比上半年分别收窄7.3、4.2和7.4个百分点;煤炭行业税收下降23.5%,降幅比上半年收窄8.6个百分点;钢铁行业税收增长1.4%,比上半年提高10.5个百分点,扭转了下降趋势。 2015年,全国平均工资62029元/年,为1980年的81倍,折合5170元/月。 对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 “其实,灵活就业人员的税制可以参考退休返聘,退休返聘人员与用人单位签署一年劳动合同,且按照工资薪金缴纳个税。 2002年,国税局在《关于个人所得税若干业务问题的批复》将勤工俭学大学生纳入个人所得税征收对象之后,实习生也成为劳务税大军中的一员。 官方态度  新华社:提高起征点不是个税改革方向  2016年全国两会上,提高个税“起征点”的呼声与讨论再度成为关注焦点。 ”  劳务报酬个人所得税(下简称“劳务税”)是我国11项个人所得税的一种,征收对象是诸如独立设计师、独立翻译等广大灵活就业者。 1995年,原劳动部在《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法〉若干问题的意见》中表示,“在校生利用业余时间勤工助学,不视为就业,未建立劳动关系,可以不签订劳动合同”。 2016年4月,教育部联合人社部、财政部等五部委引发《职业学校学生实习管理规定》,提出“实习报酬不得低于同岗位试用工资80%标准”等要求,开始加强保障实习生权益。 ”郑小英说。 在现行劳动用工机制下,季节工、临时工,还有大学生实习生(包括假期勤工俭学)等灵活用工人员是常见的,那么,对于此类用工人员的劳动报酬究竟是按“工资、薪金”还是“劳务报酬”项目征收个人所得税呢?笔者认为应按“工资、薪金”项目征税,理由如下:  符合条件的灵活用工费用按工资、薪金在缴纳企业所得税前扣除  在2012年以前,对于支付给季节工、临时工、实习生等灵活就业人员的报酬,该如何扣除,税收政策的规定是不太明确的,而企业的习惯也是按劳务费用处理,或要求灵活用工人员自行或企业代为到税务机关申请代开劳务发票(还要缴营业税及附加)。 ”  不与实习生签署劳动合同,一方面可以为企业节省了社保支出、另一方面可以降低日后在劳动纠纷时的法律风险。 不毕业,不能作为就业人员。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 ”  劳务报酬个人所得税(下简称“劳务税”)是我国11项个人所得税的一种,征收对象是诸如独立设计师、独立翻译等广大灵活就业者。 服务业唱主角:税收增长8.2%  数据显示,今年前三季度,服务业税收增长8.2%,服务业增长拉动全国税收增长4.6个百分点。 从目前的税收制度来看,税收鼓励的是主流就业,不鼓励灵活就业形势。 根据个人所得税法规定,工资薪金、个体工商户生产经营、劳务报酬、稿酬、财产租赁等11项所得应纳个人所得税。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 【此前报道】:  劳务报酬税36年未改 800元起征点挤压千万实习生  实习旺季的尾声,批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。对绝大多数学生而言,这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。 官方态度  新华社:提高起征点不是个税改革方向  2016年全国两会上,提高个税“起征点”的呼声与讨论再度成为关注焦点。 其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 事实上,不仅劳务税遭受质疑。 前置性审批转向事中、事后监督,政府对不产生负外部性的企业活动不加干预;创造好的产业发展生态,保障生产要素的流动性;创造好的市场环境,消除行政垄断、所有歧视性和区域市场壁垒,保障市场主体的平等地位,使所有市场活动都受到法律的约束;垂直性产业政策应限定在中央政府市场失灵的领域和非歧视性,使其不产生限制竞争的结果。 同时,企业单位的财务人员(纳税义务人、扣缴义务人),也应对税法知识特别是一些基本的税收法规进行学习和了解,方能正确的理解和运用。 对于就业形式,税收政策不存在差别规定,而支持大众创业、万众创新,正是当前多项税收政策所极力支持的。是否存在雇佣关系是相关个人所得税区分应税项目的关键  工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 最后,从此文所述的情况,也可看到,税收政策特别是一些关系到民生的税收政策的宣传很重要,这是值得税务机关重视的一个问题。 一个个税收数据背后,折射出中国经济呈现出的新亮点,以及新旧动能转换的新动向。 1980年至今,个税法历经6次修改,个税起征点从800元增至3500元,但是,劳务税800元的起征点、20%的税率沿用至今,已36年未改。